https://politecnicadelaciencia.com/
Edición Bianual:
Febrero 2024 - julio 2024
Vol.2 Num.3, PP. 22-34
ISSN:
3091-2008
DOI:
https://doi.org/10.56519/m2f2zq48
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CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA DE CONTRIBUYENTES
FERRETEROS EN RIOBAMBA
TAX CULTURE AND ITS INFLUENCE ON ELECTRONIC
INVOICING OF HARDWARE TAXPAYERS IN RIOBAMBA
Autores
Ivonne Mercedes Alcocer
Villacis
1
ivonnealco24@gmail.com
1
Afiliación
1
Investigadora independiente,
Ecuador, https://orcid.org/0000-
0002-9552-1540
Fecha de recepción: 27-01-2024
Fecha de aceptación: 03-02-2024
Fecha de publicación: 05-02-2024
RESUMEN: La facturación electrónica se ha
establecido como una herramienta esencial para la
optimización de la gestión tributaria y la disminución de la
evasión fiscal en Ecuador. Sin embargo, la efectividad de
esta transición está intrínsecamente vinculada al nivel de
cultura tributaria que poseen los contribuyentes, lo cual se
torna especialmente relevante en sectores como el
ferretero, donde la experiencia y la familiaridad con las
tecnologías digitales suelen ser escasas. El problema de
investigación radica en la necesidad de investigar de qué
manera la cultura tributaria influye en la adopción de la
facturación electrónica por parte de los contribuyentes
ferreteros en Riobamba. El objetivo es llevar a cabo un
análisis exhaustivo del nivel de cultura tributaria existente
y su impacto en la implementación de la facturación
electrónica en las ferreterías de Riobamba durante el año
2022. La metodología se desarrolló bajo un enfoque
cuantitativo, utilizando un diseño no experimental y
descriptivo. Se aplicaron encuestas a una muestra
representativa de contribuyentes ferreteros de Riobamba
para evaluar su conocimiento y actitudes sobre la cultura
tributaria y la facturación electrónica. El análisis de los
datos reveló un bajo nivel de cultura tributaria entre los
contribuyentes ferreteros, con solo el 36% manifestando
tener "poco" conocimiento al respecto. Además, si bien el
100% de los encuestados cuentan con facturación
electrónica, se evidenció que muchos la han implementado
únicamente para cumplir con los requisitos legales, sin
comprender plenamente los beneficios. En conclusión, los
estudios demuestran que la falta de una cultura tributaria
sólida entre los contribuyentes ferreteros ha obstaculizado
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la adopción y el
aprovechamiento efectivo
de la facturación
electrónica. Se hace
imperativo que las
autoridades tributarias
implementen estrategias
integrales de educación y
sensibilización para
fortalecer la cultura
tributaria en este sector.
Palabras clave: Cultura
tributaria, facturación
electrónica, contribuyentes,
ferreterías.
ABSTRACT:
Electronic invoicing has
been established as an
essential tool for the
optimization of tax
management and the
reduction of tax evasion
in Ecuador. However, the
effectiveness of this
transition is intrinsically
linked to the level of tax
culture of taxpayers,
which is especially
relevant in sectors such
as hardware, where
experience and
familiarity with digital
technologies are often
scarce. The research
problem lies in the need
to investigate how tax
culture influences the
adoption of electronic
invoicing by hardware
taxpayers in Riobamba.
The objective is to carry
out an exhaustive analysis
of the existing tax culture level and its impact on the
implementation of electronic invoicing in Riobamba
hardware stores during the year 2022. The methodology
was developed under a quantitative approach, using a
non-experimental and descriptive design. Surveys were
applied to a representative sample of Riobamba hardware
taxpayers to assess their knowledge and attitudes about
tax culture and electronic invoicing. Analysis of the data
revealed a low level of tax culture among hardware
taxpayers, with only 36% reporting “little” knowledge. In
addition, although 100% of the respondents have
electronic invoices, it was found that many have
implemented it only to comply with legal requirements,
without fully understanding the benefits. In conclusion,
the studies show that the lack of a strong tax culture
among hardware taxpayers has hindered the adoption and
effective use of e-invoicing. It is imperative that the tax
authorities implement comprehensive education and
awareness strategies to strengthen the tax culture in this
sector.
Keywords: Tax culture, electronic invoicing, taxpayers,
hardware stores.
INTRODUCCIÓN
La facturación electrónica ha emergido como un componente
de suma importancia en el contexto fiscal de Ecuador,
estableciéndose como una herramienta esencial para la
optimización de la gestión tributaria y la disminución de la
evasión fiscal.
Desde su implementación obligatoria en el año 2022, este
sistema ha sido diseñado como parte de una estrategia integral
que busca modernizar y eficientizar la administración
tributaria del país, particularmente en un entorno desafiante
marcado por las múltiples repercusiones económicas
derivadas de la pandemia de COVID-19 (1). Sin embargo, es
fundamental resaltar que la efectividad de esta transición hacia
el uso de la facturación electrónica está intrínsecamente
vinculada al nivel de cultura tributaria que poseen los
contribuyentes. Este aspecto se torna especialmente relevante
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en sectores como el
ferretero, donde la
experiencia y la
familiaridad con las
tecnologías digitales suelen
ser escasas o incluso
inexistentes (2).
Por ende, la cultura
tributaria, que puede
definirse como el conjunto
de conocimientos, actitudes
y comportamientos que los
ciudadanos adoptan en
relación con sus
obligaciones fiscales,
desempeña un papel crucial
en el desarrollo económico
de cualquier nación. Una
cultura tributaria robusta
no solo contribuye al
aumento de la recaudación
fiscal, sino que también
fomenta un sentido de
responsabilidad cívica y
colaboración activa con las
autoridades
gubernamentales (3).
En el caso de Ecuador, la
facturación electrónica se
ha establecido como una de
las políticas más
significativas en los
últimos años,
implementándose con la
intención de modernizar el
sistema tributario y
fortalecer la lucha contra la
evasión fiscal. No obstante,
la ejecución de esta política
enfrenta una serie de
desafíos significativos,
especialmente en sectores
como el ferretero (4).
Este sector, que ha sido históricamente caracterizado por una
baja adopción de tecnologías digitales, se enfrenta a múltiples
retos adicionales, ya que, muchas de las pequeñas y medianas
empresas que operan en este ámbito carecen de los
conocimientos técnicos y de los recursos económicos
necesarios para adaptarse de manera efectiva a los nuevos
requerimientos impuestos por la normativa vigente (5).
Asimismo, la carencia de una cultura tributaria sólida entre los
contribuyentes complica aún más este proceso, dado que
muchos de ellos perciben la facturación electrónica como una
carga adicional, sin llegar a comprender ni a aprovechar
plenamente los beneficios que esta herramienta innovadora
puede ofrecer, tanto a sus propios negocios como a la
economía nacional en su conjunto (6).
En este entorno, surge la necesidad urgente de investigar de
qué manera la cultura tributaria influye en la adopción de la
facturación electrónica por parte de los contribuyentes
ferreteros en Riobamba. Preguntas pertinentes como: ¿Están
realmente los ferreteros de Riobamba preparados para esta
transición hacia la facturación electrónica? y ¿Comprenden de
manera adecuada los beneficios que esta práctica conlleva, o
simplemente la adoptan para evitar sanciones y multas?
resaltan la importancia y la relevancia de este estudio.
Por ello, el objetivo central de esta investigación consiste en
llevar a cabo un análisis exhaustivo del nivel de cultura
tributaria existente y su impacto en la implementación de la
facturación electrónica en las ferreterías de Riobamba durante
el año 2022. A través de la aplicación de encuestas y el
análisis detallado de datos estadísticos encontrados mediante
revisiones bibliográficas, donde se busca identificar los
conocimientos, actitudes y percepciones de los contribuyentes
respecto a este nuevo sistema de facturación, así como los
desafíos y oportunidades que se presentan en su adopción.
Este estudio no solo abordará los aspectos técnicos y
normativos que rodean la facturación electrónica, sino que
también destacará la importancia crucial de la educación y la
concienciación sobre cultura tributaria como pilares
fundamentales para lograr una implementación exitosa.
La investigación se fundamenta en la hipótesis de que un
mayor entendimiento y valoración de las obligaciones fiscales
por parte de los contribuyentes no solo mejora el
cumplimiento de la normativa tributaria, sino que también
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fortalece la relación que
existe entre los
contribuyentes y el Estado.
Este fortalecimiento, a su
vez, promueve una
economía más transparente,
equitativa y justa para
todos los actores
involucrados en el proceso.
En última instancia, se espera que esta investigación
proporcione recomendaciones prácticas y efectivas que
contribuyan a fortalecer la cultura tributaria y fomenten un uso
más consciente y eficiente de la facturación electrónica (7).
De esta manera, se busca no solo contribuir al
perfeccionamiento del sistema fiscal, sino también al
desarrollo sostenible del sector ferretero en la ciudad de
Riobamba, generando así un impacto positivo en el entorno
económico local y promoviendo un futuro más próspero y
equitativo para todos los involucrados en esta actividad
económica.
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MATERIALES Y MÉTODOS
Se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, utilizando un diseño no experimental y descriptivo.
Este enfoque permitió obtener datos numéricos que reflejan las percepciones y conocimientos de
los contribuyentes sobre la cultura tributaria y la facturación electrónica, facilitando un análisis
estadístico riguroso de los resultados.
Población:
La población de interés para esta investigación estuvo conformada por la totalidad de la literatura
científica disponible en las principales bases de datos académicas a nivel global. Estas incluyeron
plataformas reconocidas como Scopus, Web of Science, PubMed, ScienceDirect, Google Scholar
y repositorios de tesis de diversas universidades.
Encontrándose una totalidad de 33 ferreterías ubicadas en la ciudad de Riobamba, las cuales están
obligadas a llevar contabilidad. Este grupo específico de ferreterías fue seleccionado debido a su
relevancia en el contexto de la investigación, ya que se esperaba que su experiencia con la
facturación electrónica y la cultura tributaria proporcionara información valiosa para el análisis.
Se aplicaron palabras clave estratégicamente elegidas durante el proceso de recolección de datos,
tales como "cultura tributaria", "facturación electrónica", "contribuyentes ferreteros" y
"Riobamba". Esto facilitó la obtención de información detallada sobre el conocimiento y las
actitudes de los ferreteros hacia la facturación electrónica, así como los beneficios percibidos de
su implementación y su relación con la cultura tributaria.
Para la selección de las ferreterías que participaron en este estudio, se establecieron los siguientes
criterios de inclusión y exclusión:
Criterios de inclusión:
Las ferreterías debían estar ubicadas dentro de la ciudad de Riobamba, en la provincia de
Chimborazo.
Las ferreterías seleccionadas debían estar obligadas a llevar contabilidad, conforme a la
normativa tributaria ecuatoriana.
Las ferreterías debían estar dispuestas a participar en la investigación y proporcionar
información a través de la encuesta.
Criterios de exclusión:
Se excluyeron aquellas ferreterías que no contaban con un registro formal como
establecimiento comercial.
Las ferreterías que no están obligadas a llevar contabilidad según la normativa vigente
fueron excluidas del estudio.
Se excluyeron las ferreterías que se encontraban cerradas o en proceso de cierre durante el
período de recolección de datos.
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Entorno:
La investigación se llevó a cabo en la ciudad de Riobamba, en la provincia de Chimborazo,
Ecuador. Este entorno específico se eligió debido a la concentración de ferreterías que cumplen
con la normativa contable, lo que proporciona un contexto adecuado para analizar la cultura
tributaria y la adopción de la facturación electrónica.
Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Para la recopilación de datos, se emplearon varias técnicas, siendo las más destacadas la
observación y la encuesta.
La encuesta se considera un mecanismo efectivo para indagar y captar opiniones a través de un
conjunto de interrogantes estructuradas (8). Este método permite obtener tanto datos cuantitativos
como cualitativos, posibilitando un análisis estadístico de los resultados obtenidos.
Mediciones:
Las encuestas aplicadas a las ferreterías incluyeron preguntas específicas orientadas a evaluar el
conocimiento sobre la cultura tributaria, la utilización de la facturación electrónica y los
beneficios percibidos de su implementación. Las preguntas estaban diseñadas para captar
información relevante sobre las percepciones y actitudes de los contribuyentes hacia estas
temáticas, constituyendo así las variables de estudio.
Este enfoque metodológico integral garantiza la validez y confiabilidad de los hallazgos
obtenidos, contribuyendo así a un entendimiento más profundo de la situación actual del sector
ferretero en relación con la facturación electrónica y la cultura tributaria.
RESULTADOS
El presente estudio, se llevó a cabo una encuesta exhaustiva a una muestra representativa de estos
contribuyentes, cuyos hallazgos se detallan a continuación.
El análisis de los datos recopilados (9,10) a través de la encuesta aplicada a los contribuyentes del
sector ferretero de la ciudad de Riobamba reveló un bajo nivel de cultura tributaria. Tan solo el
36% de los encuestados manifestaron tener "poco" conocimiento sobre cultura tributaria,
mientras que el 64% restante indicó tener "muy poco" conocimiento al respecto (Figura 1). Esta
falta de entendimiento sobre la cultura tributaria se refleja en la forma en que los contribuyentes
han implementado la facturación electrónica, como se detalla a continuación.
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Figura 1: Conocimiento de la cultura tributaria
Esta carencia generalizada de conocimiento y comprensión sobre los conceptos inherentes a la
cultura tributaria se ve claramente reflejada en la manera en que los contribuyentes han
implementado el sistema de facturación electrónica. Muchos de ellos expresaron que han acatado
esta disposición normativa únicamente con el propósito de satisfacer los requerimientos legales,
sin llegar a aprehender realmente los beneficios y el trasfondo tributario que conlleva dicha
implementación, evidenciando así una visión miope y desconectada de la importancia de la
cultura tributaria.
En lo concerniente a la implementación de la facturación electrónica, los resultados revelaron que
la totalidad de los contribuyentes ferreteros encuestados, es decir, el 100%, cuentan con un
programa específico para la emisión de comprobantes de venta de carácter electrónico. No
obstante, al analizar el medio utilizado para este fin, se observa que el 52% de ellos opta por
emplear el facturador electrónico proporcionado de manera gratuita por el Servicio de Rentas
Internas (SRI), mientras que el 48% restante prefiere adquirir los servicios de facturadores
electrónicos provistos por proveedores externos (Figura 2).
Figura 2: Facturación.
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Al realizar una comparación exhaustiva entre los costos y beneficios de estas dos alternativas, se
evidenció que el 58% de los contribuyentes había llevado a cabo un análisis previo antes de
seleccionar su proveedor de facturación electrónica, demostrando así una actitud más proactiva y
diligente en la toma de decisiones, mientras que el 27% se guio por las recomendaciones de
terceros y el 15% no realizó ningún tipo de comparación o estudio de las opciones disponibles,
evidenciando una postura más pasiva y poco informada (Figura 3).
Figura 3: Comparación de precios.
En cuanto a la percepción de la Administración Tributaria y la Necesidad de Capacitación, la
encuesta reveló que el 91% de los encuestados considera que es importante que exista una
inducción sobre la conciencia tributaria y la facturación electrónica. Esta cifra destaca la
necesidad de programas educativos y de capacitación más efectivos por parte de las autoridades
fiscales para fortalecer la cultura tributaria en el sector.
En consecuencia, en un análisis comparativo de los ingresos fiscales antes y después de la
implementación obligatoria de la facturación electrónica mostró un aumento significativo en la
recaudación de impuestos, tanto del IVA como del Impuesto a la Renta. En 2023, tras un año de
obligatoriedad, se observó un incremento en la recaudación del IVA de aproximadamente
466,000 dólares en comparación con 2022, lo que indica una mayor eficiencia en el control fiscal
y una reducción de la evasión.
Finalmente, estos resultados evidencian que la adopción del sistema de facturación electrónica ha
contribuido a mejorar la eficiencia y transparencia en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes ferreteros, lo cual se ha traducido en un incremento
significativo en la recaudación de impuestos, lo que a su vez redunda en beneficios para la
sociedad y el desarrollo económico del país, al permitir una mejor asignación de los recursos
públicos.
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DISCUSIÓN
Los hallazgos del estudio revelan un panorama profundamente preocupante en cuanto al nivel de
cultura tributaria entre los contribuyentes ferreteros de Riobamba. Este marcado déficit de
conocimiento y conciencia fiscal podría comprometer gravemente el impacto positivo que la
facturación electrónica podría tener en la recaudación de impuestos y el cumplimiento tributario
(11).
La falta de comprensión sobre la relevancia fundamental de la cultura tributaria lleva a que los
contribuyentes perciban el cumplimiento fiscal como una mera obligación impositiva, en lugar de
entenderlo como un deber cívico y un pilar fundamental para el desarrollo y progreso del país.
Este preocupante desconocimiento también explica por qué muchos ferreteros dependen en gran
medida de sus contadores para manejar sus responsabilidades tributarias, lo que restringe y limita
su capacidad de gestionar de manera proactiva y autónoma sus obligaciones fiscales (12).
Si bien la adopción de la facturación electrónica es elevada entre los encuestados, esta parece
estar motivada principalmente por la obligatoriedad legal impuesta, más que por una verdadera
convicción en los múltiples beneficios que este sistema innovador puede aportar. La preferencia
de casi la mitad de los contribuyentes por utilizar facturadores electrónicos de pago refleja una
búsqueda de soluciones más eficientes, confiables y personalizadas, especialmente en contextos
donde el aplicativo gratuito proporcionado por el SRI presenta limitaciones, como la falta de
adaptabilidad a las necesidades específicas de los usuarios y problemas ocasionales de servicio
debido a la congestión en los servidores. Este hallazgo sugiere que, aunque los contribuyentes
están dispuestos a invertir en mejores sistemas, aún persiste una percepción de la facturación
electrónica como una carga adicional, en lugar de verla como una oportunidad para optimizar y
mejorar sus operaciones comerciales de manera integral (13).
La evaluación pragmática y ponderada de los costos y beneficios realizada por los contribuyentes
refleja una actitud racional y equilibrada, en la que buscan ponderar cuidadosamente la inversión
requerida con los beneficios percibidos en términos de eficiencia, reducción de errores y mejora
en la administración de datos (14). Sin embargo, la falta de conocimiento profundo sobre la
cultura tributaria puede limitar significativamente la capacidad de los contribuyentes para
maximizar estos beneficios, ya que no comprenden completamente cómo estos sistemas de
facturación electrónica contribuyen a la transparencia, la rendición de cuentas y la reducción de la
evasión fiscal. Además, los resultados sugieren que los contribuyentes valoran de manera
especial la seguridad y el soporte técnico ofrecido por los sistemas de facturación electrónica de
pago, lo que indica una necesidad apremiante de que el SRI invierta más recursos y esfuerzos en
mejorar y fortalecer la funcionalidad, confiabilidad y atención al usuario de su aplicativo gratuito
(15).
La percepción generalizada de que la administración tributaria no brinda el apoyo y
acompañamiento necesario puede estar contribuyendo de manera significativa a una
implementación deficiente y poco efectiva de la facturación electrónica. Aunque las herramientas
y plataformas tecnológicas están disponibles, su efectividad y éxito dependen en gran medida del
nivel de conocimiento, comprensión y actitud positiva de los usuarios finales (16).
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Esta percepción negativa sobre el respaldo y asistencia de la autoridad fiscal sugiere que las
políticas y estrategias de implementación deben ir acompañadas de sólidas iniciativas educativas
y de sensibilización que ayuden a los contribuyentes a entender no solo el "cómo" sino también el
"por qué" de sus obligaciones fiscales (17). Una mayor educación y concientización en torno a la
cultura tributaria podría aumentar significativamente el compromiso y la responsabilidad de los
contribuyentes con el cumplimiento de sus deberes, reduciendo así su dependencia de terceros y
fomentando una mayor autonomía, empoderamiento y sentido de corresponsabilidad en la gestión
fiscal.
El incremento observado en la recaudación de impuestos refleja el impacto positivo que la
facturación electrónica ha tenido como herramienta eficaz para mejorar el cumplimiento fiscal
(18). Sin embargo, la sostenibilidad a largo plazo de estos beneficios depende ineludiblemente de
la consolidación y fortalecimiento de una cultura tributaria sólida, arraigada y generalizada, que
fomente el cumplimiento voluntario, consciente y comprometido de las obligaciones fiscales por
parte de los contribuyentes (24). En este sentido, la facturación electrónica no debe ser vista
únicamente como un mecanismo de control y fiscalización, sino como parte integral de un
sistema más amplio y holístico que incluye la educación, la simplificación de procesos y la
colaboración constructiva entre el Estado y los contribuyentes (22).
En consonancia con estos hallazgos, investigaciones previas, como el trabajo de (19,20,21)),
resaltan la importancia fundamental y determinante de la cultura tributaria en la efectiva
implementación y aprovechamiento de los beneficios de la facturación electrónica. Estos autores
señalan que la falta de conocimiento y conciencia fiscal entre los contribuyentes puede actuar
como un obstáculo significativo y limitante, restringiendo la adopción y el pleno
aprovechamiento de este sistema innovador, lo cual se alinea plenamente con los resultados
obtenidos en el contexto específico de Riobamba.
Asimismo, (23,24,25) enfatizan que la percepción de los contribuyentes sobre el apoyo,
acompañamiento y asistencia brindados por la administración tributaria es un factor clave y
determinante para lograr una implementación exitosa y sostenible de la facturación electrónica.
Los autores resaltan que la provisión de herramientas, capacitaciones, recursos y orientación
adecuados por parte de las autoridades fiscales puede contribuir de manera decisiva a mitigar las
barreras de adopción y fortalecer la cultura tributaria entre los contribuyentes, lo cual se alinea
estrechamente con las recomendaciones y hallazgos derivados del presente estudio.
CONCLUSIONES
El presente estudio ha logrado cumplir con su objetivo central, realizando un análisis exhaustivo
del nivel de cultura tributaria existente y su impacto en la implementación de la facturación
electrónica en las ferreterías de Riobamba durante el año 2022. Los hallazgos obtenidos a través
de la encuesta aplicada a los contribuyentes ferreteros de la ciudad revelan un preocupante déficit
en la cultura tributaria de este sector.
Tan solo el 36% de los encuestados manifestaron tener "poco" conocimiento sobre cultura
tributaria, mientras que el 64% restante indicó tener "muy poco" conocimiento al respecto. Esta
falta generalizada de entendimiento sobre los conceptos inherentes a la cultura tributaria se ve
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claramente reflejada en la manera en que los contribuyentes han implementado el sistema de
facturación electrónica.
Si bien el 100% de los ferreteros encuestados cuentan con un programa específico para la emisión
de comprobantes de venta de carácter electrónico, el 52% de ellos opta por emplear el facturador
gratuito proporcionado por el Servicio de Rentas Internas (SRI), mientras que el 48% restante
prefiere adquirir los servicios de facturadores electrónicos provistos por proveedores externos.
Esta preferencia por soluciones de pago sugiere que, aunque los contribuyentes están dispuestos a
invertir en mejores sistemas, aún persiste una percepción de la facturación electrónica como una
carga adicional, en lugar de verla como una oportunidad para optimizar y mejorar sus
operaciones comerciales.
Adicionalmente, el 91% de los encuestados considera que es importante que exista una inducción
sobre la conciencia tributaria y la facturación electrónica, lo que pone de manifiesto la necesidad
apremiante de programas educativos y de capacitación más efectivos por parte de las autoridades
fiscales para fortalecer la cultura tributaria en el sector ferretero.
En conclusión, los resultados de esta investigación evidencian que la adopción del sistema de
facturación electrónica en el sector ferretero de Riobamba se ha visto obstaculizada por la falta de
una cultura tributaria sólida y consolidada entre los contribuyentes. Esta carencia de
conocimiento y conciencia fiscal limita significativamente la capacidad de los ferreteros para
comprender y aprovechar plenamente los beneficios que la facturación electrónica puede ofrecer,
tanto a nivel individual como para el desarrollo económico de la región. Por lo tanto, se hace
imperativo que las autoridades tributarias implementen estrategias integrales de educación y
sensibilización, a fin de fortalecer la cultura tributaria en este importante sector comercial.
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