https://politecnicadelaciencia.com/
Edición Bianual:
Agosto 2024 - enero 2025
Vol.2 Num.4, PP. 63-75
ISSN:
3091-2008
DOI:
https://doi.org/10.56519/sve4hs06
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ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR
LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL ESTUDIO DE
CASO EN RIOBAMBA 2023
INTERNAL CONTROL STRATEGIES TO IMPROVE
PROPERTY TAX COLLECTION IN RIOBAMBA 2023
Autores
David Guambo Delgado
1
dguambod@istra.edu.ec
1
Afiliación
Instituto Superior Tecnológico
República de Alemania, Ecuador,
https://orcid.org/0009-0001-0329-
1718
Fecha de recepción: 25-07-2024
Fecha de aceptación: 01-08-2024
Fecha de publicación: 05-08-2024
RESUMEN: La administración eficiente de los
recursos financieros en las entidades públicas es
fundamental para garantizar el desarrollo sostenible y la
mejora continua de los servicios. Sin embargo, el Gobierno
Autónomo Descentralizado (GAD) Municipal de
Riobamba enfrenta retos significativos en la gestión de sus
ingresos, especialmente en la recaudación del impuesto
predial. El problema de investigación se evidencia en que
la recaudación del impuesto predial ha presentado
deficiencias considerables, las cuales se deben en gran
medida a la ausencia de un control interno robusto y a una
cultura tributaria insuficientemente desarrollada entre los
contribuyentes. El objetivo es analizar la relación entre el
control interno y la efectividad en la recaudación del
impuesto predial en el GAD Municipal de Riobamba
durante el año 2023. El estudio desarrolló una metodología
mediante un enfoque cuantitativo, utilizando encuestas
estructuradas dirigidas a trabajadores del GAD y
contribuyentes. Se aplicó la correlación de Pearson para
evaluar la relación entre las variables de control interno y
eficiencia en la recaudación. Los hallazgos revelan
deficiencias en el control interno del GAD, como el
desconocimiento del personal sobre las normativas. El
88.23% de los trabajadores manifestó que no les han sido
socializadas las normas y/o procedimientos de control
interno. Además, se encontró una correlación de nivel
medio (0.49) entre el control interno y la eficiencia en la
recaudación. Por otro lado, los contribuyentes mostraron
un alto grado de desconocimiento sobre cómo se invierten
los impuestos recaudados, con una correlación media (0.52)
entre el control interno y la eficiencia en la recaudación.
En conclusión, el fortalecimiento del control interno y la
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promoción de una cultura
tributaria robusta son
estrategias clave para
mejorar la recaudación
del impuesto predial en
Riobamba. Es necesario
implementar programas
de capacitación y
socialización para
garantizar la aplicación
adecuada de los
mecanismos de control
interno y fomentar una
mayor conciencia
tributaria entre los
contribuyentes.
Palabras clave: Control
interno, eficiencia, cultura
tributaria y administración
de recursos públicos
ABSTRACT:
Efficient management of
financial resources in
public entities is essential
to ensure sustainable
development and
continuous improvement
of services. However, the
Decentralized
Autonomous Government
(GAD) of Riobamba faces
significant challenges in
the management of its
revenues, especially in
property tax collection.
The research problem is
evidenced by the fact that
property tax collection
has presented considerable deficiencies, which are largely
due to the absence of robust internal control and an
insufficiently developed tax culture among taxpayers. The
objective is to analyze the relationship between internal
control and the effectiveness of property tax collection in
the Municipal Government of Riobamba during the year
2023. The study developed a methodology through a
quantitative approach, using structured surveys directed
to GAD workers and taxpayers. Pearson's correlation was
applied to evaluate the relationship between internal
control variables and collection efficiency. The findings
reveal deficiencies in the internal control of GAD, such as
the lack of knowledge of the personnel about the
regulations. A total of 88.23% of the workers stated that
they have not been socialized on internal control norms
and/or procedures. In addition, a medium level correlation
(0.49) was found between internal control and collection
efficiency. On the other hand, taxpayers showed a high
degree of ignorance about how the taxes collected are
invested, with a medium correlation (0.52) between
internal control and collection efficiency. In conclusion,
strengthening internal control and promoting a robust tax
culture are key strategies to improve property tax
collection in Riobamba. It is necessary to implement
training and socialization programs to ensure the proper
application of internal control mechanisms and promote
greater tax awareness among taxpayers.
Keywords: Internal control, efficiency, tax culture and public
resources management
INTRODUCCIÓN
La administración eficiente de los recursos financieros en las
entidades públicas es un aspecto fundamental para garantizar
el desarrollo sostenible y la mejora continua de los servicios
que estas instituciones brindan a la ciudadanía. En este marco,
el Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Municipal de
Riobamba se enfrenta a retos significativos en la gestión de
sus ingresos, especialmente en lo que concierne a la
recaudación del impuesto predial. Este tributo es esencial para
el financiamiento de proyectos de infraestructura y para la
provisión de servicios públicos vitales, impactando
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directamente en la calidad
de vida de los residentes de
la región (1). No obstante,
a pesar de su importancia
capital, la recaudación del
impuesto predial ha puesto
de manifiesto deficiencias
considerables, las cuales se
deben, en gran medida, a la
ausencia de un control
interno robusto y a una
cultura tributaria
insuficientemente
desarrollada entre los
contribuyentes (2).
En el ámbito específico de
la recaudación de
impuestos, estudios
previos han mostrado que
la falta de un control
interno adecuado está
directamente relacionada
con la baja eficiencia en la
recaudación. Esto es
particularmente relevante
en el contexto de América
Latina, donde (3)
menciona que la
recaudación del impuesto
a la propiedad ha
permanecido estancada
debido a la débil
implementación de
normativas de control
interno y a una cultura
tributaria insuficiente. En
el caso de Riobamba, la
situación es similar, con
problemas crónicos en la recaudación del impuesto predial
que han limitado la capacidad del municipio para financiar
proyectos clave (4).
Por ello, el propósito de este artículo es analizar la relación
entre el control interno y la efectividad en la recaudación del
impuesto predial en el GAD Municipal de Riobamba durante
el año 2023. Mediante un enfoque metodológico que combina
encuestas y análisis estadísticos, se busca identificar las
principales deficiencias en los procesos de recaudación y
proponer recomendaciones que contribuyan a la mejora de la
gestión financiera del municipio.
El control interno, que se define como el conjunto de
procedimientos y políticas diseñadas para salvaguardar la
integridad financiera, la eficiencia operativa y el
cumplimiento de las normativas legales, es un pilar
fundamental en la gestión de recursos de las entidades
públicas (5). En el contexto del GAD Municipal de Riobamba,
un control interno sólido es indispensable para optimizar la
recaudación del impuesto predial, garantizar el uso eficiente
de los recursos y fomentar la transparencia en la gestión
pública (6). Sin embargo, la implementación deficiente de
estos procedimientos ha limitado de manera significativa la
capacidad del municipio para recaudar fondos de manera
eficiente y equitativa, lo que afecta no solo la cantidad de
ingresos, sino que también socava la confianza de la
ciudadanía en la gestión pública.
Por lo tanto, se plantea la hipótesis de que el fortalecimiento
del control interno y la promoción de una cultura tributaria
robusta entre los contribuyentes son estrategias clave para
mejorar la recaudación del impuesto predial en Riobamba.
Este estudio tiene como objetivo contribuir al desarrollo de un
marco de referencia que permita abordar estas deficiencias y
establecer un camino hacia una gestión financiera más
efectiva, eficiente y transparente en el municipio, lo que a su
vez podría repercutir positivamente en la confianza y
participación de la ciudadanía en el proceso de recaudación
tributaria.
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MATERIALES Y MÉTODOS
Método de investigación:
La presente investigación se desarrolló mediante un enfoque cuantitativo, orientado a evaluar la
relación existente entre el control interno y la efectividad en la recaudación del impuesto predial
en el Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Municipal de Riobamba. Este enfoque permite
la obtención de datos numéricos que reflejan las percepciones y experiencias de los participantes
en relación con las variables en estudio.
Población y muestra:
La población objeto de estudio incluyó a los trabajadores del GAD Municipal de Riobamba, así
como a los contribuyentes que cumplen con el pago del impuesto predial. Se empleó un muestreo
no probabilístico por conveniencia, dado que la recopilación de datos se centró en aquellos
individuos que estaban disponibles para participar en el estudio.
En total, se recolectaron respuestas de 140 contribuyentes y un número representativo de
trabajadores del GAD, garantizando así una muestra significativa para el análisis. Para llevar a
cabo la recolección de información, se solicitó la autorización correspondiente al GAD Municipal
de Riobamba, explicando los objetivos y la relevancia del estudio.
Entorno:
La investigación se ubicó en el ámbito del GAD Municipal de Riobamba, donde se llevó a cabo
la recolección de datos durante un periodo definido. Para la recopilación de información, se
desarrollaron dos cuestionarios específicos, uno dirigido a los trabajadores del GAD y otro a los
contribuyentes. Se aplicaron encuestas estructuradas de carácter cuantitativo, utilizando preguntas
cerradas con una escala tipo Likert. Este diseño permitió a los encuestados seleccionar opciones
que reflejan su nivel de acuerdo o desacuerdo con diversas afirmaciones, lo que facilitó la
observación de los fenómenos en su contexto natural.
Variables:
En cuanto a las variables, se identificó la variable independiente como el “control interno”,
mientras que la variable dependiente fue definida como la “eficiencia en la recaudación”. Este
enfoque permitió recabar información valiosa sobre la gestión de recaudación del impuesto
predial en el GAD.
Análisis de datos:
Los datos recopilados fueron analizados utilizando software estadístico, aplicando la correlación
de Pearson para evaluar la relación entre las variables de control interno (variable independiente)
y la eficiencia en la recaudación (variable dependiente). La interpretación de los resultados se
fundamentó en los valores del coeficiente de correlación, los cuales indican la fuerza y dirección
de la relación entre ambas variables.
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La correlación de Pearson se analizó utilizando la fórmula correspondiente, y se consideró la
escala que se detalla a continuación para determinar la intensidad de la correlación:
Tabla 1. Valores para estimar la intensidad de la correlación entre variables (Correlación de Pearson)
Valor
Intensidad
1
Perfecta
0,85-0,99
Alta
0,65-0,85
Medio-alta
0,45-0,65
Media
0,25-0,45
Medio-baja
0,01-0,25
Baja
0
Nula
RESULTADOS
Los resultados de la investigación revelan varias deficiencias en el control interno del GAD
Municipal de Riobamba, que impactan negativamente en la eficiencia de la recaudación del
impuesto predial. Uno de los hallazgos más destacados es la falta de conocimiento del personal
sobre las normativas de control interno, lo que dificulta la implementación de procedimientos
adecuados para asegurar una recaudación eficiente. Luego de recodificar las variables cualitativas
y transformarlas en datos numéricos, en primera instancia, se procedió con el análisis de los
resultados. Si bien cada una de ella se codificó de diferente manera, pues solo algunas eran con
alternativas en la escala Likert, a continuación, se presentan en orden los resultados de las
preguntas realizadas a los trabajadores del GAD con respecto al control interno.
Tabla 2. Resumen de las preguntas aplicadas a los trabajadores
Pregunta
Tipo de variable
1.
Eficiencia/control interno
2.
Control interno
3.
Eficiencia/control interno
4.
Control interno
5.
Control interno
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Figura 1. Gráfico pregunta 1
La figura 1 evidencia como los trabajadores encuestados muestran en su gran mayoría estar en de
acuerdo, pues el GAD de Riobamba que cuenta con un sistema eficiente de control interno, esto
ya que las respuestas se ubicaron en las dos alternativas que consideran el mayor acuerdo frente a
la afirmación planteada; y solamente el 23,53% manifestó no estar de acuerdo con esta. Estos
resultados ponen de manifiesto en primer lugar que existiría una opinión mayormente
generalizada por parte de los trabajadores con que su sistema de control interno es eficiente.
Figura 2. Gráfico pregunta 2
En la figura 2 se muestran las respuestas correspondientes a la pregunta 2 y en la cual los
resultados obtenidos ponen de manifiesto cifras preocupantes, ya que el 88,23% de los
trabajadores manifestó que no le han sido socializadas las normas y/o procedimientos de control
interno (es decir, que no las conoce), mientras que el 11,77 % menciona no conocer o saber sobre
el mismo; con lo cual, se puede percibir un punto de discusión, en cuanto al control interno y la
eficiencia en la recaudación en el GAD de Riobamba.
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Figura 3. Gráfico pregunta 3
Los resultados indican que los trabajadores consideran que si es necesario un sistema eficiente de
control interno para mejorar la gestión y transparencia de las cuentas para la recaudación de
impuestos. Ya que como se observa en la figura 3 el mayor porcentaje se ubicó en la alternativa si
es necesario y el cual el 17,65% menciona que no es necesario esto denota que no existe una
claridad marcada por parte de los trabajadores en considerar los beneficios de un sistema
eficiente de control interno.
Para analizar la correlación entre el control interno y la eficiencia de la recaudación del impuesto
por parte de los trabajadores se estableció la correlación de Pearson encontrada para este caso, a
partir de las respuestas obtenidas, fue la que se describe a continuación:
Tabla 3. Correlación de Pearson
Correlaciones
Eficiencia
C.Interno
Correlación de Pearson
1
0,49
Sig. (bilateral)
0,37
N
17
17
Eficiencia
Correlación de Pearson
0,49
1
Sig. (bilateral)
0,37
N
17
17
Fuente: GAD de Riobamba (24
El resultado obtenido de la correlación al contrastarlo con lo estipulado y explicado anteriormente
en la tabla 1 sobre cómo se deben entender los valores del coeficiente de Pearson, nos indica que,
para el caso de los trabajadores, existe una correlación de nivel medio con un valor total de 0,49
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entre las dos variables de estudio: el control interno y la eficiencia en la recaudación del impuesto
predial en el GAD Municipal de Riobamba.
Tomando en cuenta que la correlación de Pearson es un coeficiente que mide el grado o la fuerza
de asociación entre dos variables (7,8), se establece que la relación entre estas dos variables:
variable de control interno y la variable de eficiencia se encuentra en un punto de intensidad
media, ya que según lo estipulado en la tabla 1, el valor medio es cuando se ubica entre 0,45 y
0,65 y una correlación perfecta se daría en el caso de valores los más cercanos a un coeficiente de
1.
Además, se realizó encuestas a los contribuyentes para de esa forma poder determinar el
pensamiento y criterios del cliente externo con respecto al pago del impuesto predial y el control
interno.
Figura 4. Gráfico pregunta 4
En primer lugar, tal como se puede ver en la figura 8, los contribuyentes en su gran mayoría
manifestaron estar “muy de acuerdo” o “de acuerdo” con la importancia del pago de impuestos.
Eso evidencia de que por parte de estos encuestados existe un reconocimiento de que el pago de
impuestos se relaciona con el desarrollo de su cantón. El cual tiene concordancia a la pregunta
número 2, ya que identificaron resultados muy similares, debido que es reconocido por parte de
los contribuyentes en un gran margen que el pago de los impuestos municipales es una tarea que
debe ser cumplida por toda la ciudadanía.
Ahora bien, en cuanto al conocimiento sobre en que se utilizan los impuestos recaudados por el
municipio, y tal como se puede evidenciar en la figura, la mayoría de la ciudadanía no conoce en
que se invierte lo recaudado por impuesto predial. Esto puede estar representando el alto grado de
desconocimiento o confusión sobre los usos reales que se dan a los impuestos en la ciudad de
Riobamba.
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Figura 5. Gráfico pregunta 5
Los resultados de la correlación mostraron en este caso, que se encontró un número similar al
resultado de los trabajadores, si bien es mayor que la de este último grupo, se ubica de igual
manera en un rango medio de correlación con 0,52. Según la correlación de Pearson se establece
que la relación entre dos variables; control interno y la variable de eficiencia en los
contribuyentes en la recaudación del impuesto predial en el GAD Municipal de Riobamba se
encuentra en una intensidad media, debido a que se encuentra ubica entre 0,45 y 0,65.
DISCUSIÓN
La recaudación eficiente del impuesto predial en el Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD)
Municipal de Riobamba se ve significativamente influenciada por el sistema de control interno y
la cultura tributaria de los contribuyentes. Los hallazgos de este estudio indican que, a pesar de
que los trabajadores del GAD reconocen la importancia del control interno, existe una falta de
conocimiento sobre las normativas y procedimientos relacionados, lo que limita su efectividad.
Los datos obtenidos revelan que un alarmante 88.23% de los trabajadores del GAD Municipal no
han sido informados sobre las normas y procedimientos de control interno. Este hallazgo coincide
con lo que (9,10,11) mencionan en su estudio, donde enfatizan que la falta de capacitación y
conciencia sobre el control interno en las instituciones públicas puede llevar a una gestión
ineficaz de los recursos públicos. La ausencia de un sistema de control interno efectivo no solo
limita la capacidad de recaudación, sino que también puede abrir la puerta a la corrupción y a la
malversación de fondos, lo cual afecta la confianza de los ciudadanos en la administración
pública (12).
Asimismo, la percepción de los trabajadores sobre la necesidad de mejorar el sistema de control
interno es un aspecto relevante. Un 70.6% de los encuestados considera que es esencial optimizar
dicho sistema, lo que indica una conciencia sobre la importancia del control interno para la
eficiencia operativa. Sin embargo, la correlación de Pearson encontrada (0.49) sugiere que la
relación entre el control interno y la eficiencia en la recaudación se mantiene en un nivel medio.
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Este hallazgo se alinea con las observaciones de (13,14,15), quienes argumentan que la cultura
tributaria débil es un obstáculo significativo para la disposición de los contribuyentes a cumplir
con sus obligaciones fiscales.
La falta de conocimiento sobre la importancia del pago de impuestos y su impacto en el
desarrollo local es otro punto crítico. Los resultados muestran que los contribuyentes tienen un
alto grado de desconocimiento acerca de cómo se invierten los impuestos recaudados. Este
fenómeno, como sugieren (16,17,18), puede ser una de las razones por las cuales la recaudación
del impuesto predial se encuentra estancada. La desconfianza en la administración pública y la
percepción de falta de transparencia pueden desincentivar a los contribuyentes a cumplir con sus
obligaciones fiscales, lo que a su vez limita los ingresos del municipio el cual en diversos
estudios respalda que es necesario para fomentar una mayor conciencia tributaria (19,20). Según
(21), una cultura tributaria débil con lleva a una baja disposición de los contribuyentes a cumplir
con sus obligaciones fiscales, lo que se refleja en los resultados obtenidos en este estudio.
Además, la falta de educación tributaria se manifiesta en la baja disposición de los contribuyentes
a pagar sus impuestos, como lo indican (22,23). La cultura tributaria, definida como el conjunto
de normas y actitudes de los ciudadanos hacia el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, es
crucial para la efectividad de la recaudación. Sin una cultura tributaria sólida, es probable que los
contribuyentes no vean el valor de sus aportes y, por ende, no se sientan motivados a cumplir con
sus deberes fiscales (24).
Por lo tanto, se puede confirmar que la hipótesis ha sido probada, ya que existe una relación
directa entre las dos variables. Esto demuestra que la implementación de un control interno es
crucial para mejorar la eficiencia en la recaudación del impuesto predial en el GAD Municipal de
Riobamba; esto refuerza la afirmación de que un control interno efectivo es esencial para mejorar
la recaudación de impuestos. Según (25), un sistema de control interno no solo optimiza la
eficiencia operativa, sino que también previene la corrupción.
CONCLUSIONES
Los hallazgos de esta investigación ponen de manifiesto la estrecha relación existente entre la
implementación de un sistema de control interno eficaz y la mejora en la recaudación del
impuesto predial dentro del Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Municipal de
Riobamba.
En primer lugar, el análisis de los datos recopilados reveló una correlación de nivel medio (0,49)
entre las variables de control interno y eficiencia recaudatoria, lo que sugiere que si bien el
fortalecimiento de los mecanismos de control interno es un elemento fundamental, este no
constituye la única condición necesaria para optimizar la recaudación de este tributo municipal.
Dicho de otro modo, el control interno eficiente representa un pilar importante, pero no suficiente,
para alcanzar una gestión financiera más efectiva en el GAD.
Adicionalmente, los resultados obtenidos a partir de las encuestas aplicadas a los trabajadores del
GAD evidencian un preocupante desconocimiento generalizado sobre las normativas y
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procedimientos relacionados con el control interno. Este hallazgo pone de manifiesto la necesidad
urgente de implementar programas de capacitación y socialización que permitan a los
funcionarios municipales comprender a cabalidad la importancia y el funcionamiento de estos
mecanismos de control, a fin de garantizar su aplicación adecuada y, por ende, mejorar la
recaudación del impuesto predial.
Por otra parte, el estudio también reveló que la débil cultura tributaria de los contribuyentes
constituye un obstáculo adicional para el incremento de la recaudación. Los datos recopilados
indican que los ciudadanos presentan un alto grado de desconocimiento en torno a la relevancia
del pago de impuestos y a la manera en que estos recursos se invierten en beneficio de la
comunidad. Esta falta de conciencia cívica y fiscal representa un reto importante que el GAD
Municipal de Riobamba deberá abordar de manera prioritaria, a fin de fomentar una ciudadanía
más comprometida con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
AGRADECIMIENTOS
Este trabajo fue posible gracias al apoyo y colaboración del personal del GAD Municipal de
Riobamba y a los contribuyentes que participaron en las encuestas. Agradezco también a la
docente por la contribución ha sido fundamental para el desarrollo de este estudio.
DECLARACIÓN DE INTERÉS
Los autores declaran que no existen conflictos de interés en la realización de esta investigación.
CONTRIBUCIONES DE AUTOR
Todos los autores participaron de manera equitativa en la concepción, diseño, recolección de
datos, análisis y redacción del presente artículo.
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